一、增值税有特征
相对其他流转税而言，增值税具有以下的特征：
1、多环节征税、税基广泛。增值税可以从商品的生产开始，一直延伸到 商品的批发和零售等经济活动的各个环节，使增值税能够拥有较其他间接税更广泛的纳税人。
2、实行税款抵扣制度。对纳税人投入的原材料等中所包含的税款进行抵扣。因此，增值税实际上是对增值——销售价格减去购买价格的差价征税。
3、采用了凭发票注明税款抵扣制度，增值税的专用发票是纳税人享受税 款抵扣的合法凭证。
4、在生产、流通的征税环节中享受免税，意味着丧失增值税税款的抵扣权，同时要负担以前环节的已征税款。
5、增值税可以对某些商品采用零税率的办法，实行彻底的免税。
6、同其他间接税一样，增值税仍具有税负转嫁的属性。

二、增值税优点
增值税着所以能够在较短的时间内在世界众多的国家得到推广，就是因为增值税较其他的间接税有独特的优越性。从世 界各国增值税的实践结果看，增值税主要有以下几方面的优点:

1、对经济活动有较强的适应性。由于增值税应用了税款抵扣制，对纳税人或一般纳税人征税时，允许纳税人抵扣购买货物和劳务时已支付的增值税税款，避免了阶梯式征税可能造成重复征税的弊端，使同一商品或劳务的税收负担具有一致性。

2、有较好的收入弹性。税收的收入弹性，是指税收收入的增减与经济发展状况的内在联系。一个税种的税收弹性好坏，取决于税收对经济的适应程度和它所产生的收入规模与国民收入的联系程度。增值税不仅对经济活动有较强的适应性，而且它所产生的收入规模与同期的国民收入规模有一个相对稳定的比例关系。

3、有利于本国商品和劳务公平地参与国际竞争。由于增值税(柏图广州财税咨询,广州代理记账是你的首选)的税率反映 的是某一商品或劳务的最终税收负担水平，所以，对出口商品和劳务适用零税率，就可以使出口商品或劳务完全以不含税的价格进入国际市场，即使进口国按本国 的税收规定对进口商品或劳务征税，征税后的税收负担也不会高于进口国的同类 商品或劳务的税收负担。

4、有内在的自我控制机制。由于增值税实行的是税款抵扣制，一般情况下，纳税人能否取得购买货物或劳务已付税款的抵扣权，取决于他能否提供购买货物或劳务时已付增值税的有效凭证（通常是指注明增值税税额的专用发票）。 如果供应商销售货物或劳务没有按规定开具增值税发票，他就可能有偷税的动机。 但只要这种情况不是发生在商品或劳务供应的最终环节，对政府而言，不会造成 税收损失。

三、增值税的纳税人有哪些？
根据增值税暂行条例的规定，在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。具体包括以下三类纳税人：

1、企业。不分其所有制性质或隶属关系，不分工业企业还是商业企业或 从事其他生产、经营活动的企业，也不分是国内企业还是外商投资企业和外国企业，只要发生销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的行为，都属 于增值税的纳税人。具体包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、 外国企业、股份制企业和其他企业。
2、非企业性单位。事业单位、机关、团体、学校、部队等一切非企业性 单位，只要发生销售货物或者提供应税劳务以及进口货物的行为，都应当缴纳增值税。
3、个人。指个体经营者和其他个人，包括中国公民和外国公民。

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